Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
1 слайд
Концепция и постулаты аудита.
Аудиторские стандарты.
![Концепции аудитаСлово "концепция" (от лат. conceptio) означает то или иное по...](https://documents.infourok.ru/897334ca-5216-4a6f-92c7-4a46c274dc57/0/slide_02.jpg "Концепции аудитаСлово "концепция" (от лат. conceptio) означает то или иное по...")
2 слайд
Концепции аудита
Слово "концепция" (от лат. conceptio) означает то или иное понимание явления, систему взглядов.
3 слайд
Теория аудита состоит из пяти концепций:
этика поведения - устанавливает кроме общих для всех людей этических норм специальные правила поведения аудиторов.
независимость - аудиторы должны без предубеждений изучать проверяемые финансовые отчеты и другую информацию, беспристрастно относиться к должностным лицам, представляющим финансовую информацию, и к ее пользователям.
профессионализм - аудит должен быть выполнен с соответствующим профессиональным умением ,лицами, имеющими соответствующую подготовку, опыт и компетентность в аудировании.
доказательность - собрать и оценить достаточное количество компетентных сведений, чтобы создать логически обоснованную базу для принятия решений.
точность представления - часто бывает сложно принять решение о точности представления. Источником ответов на вопросы прежде всего служат общепринятые аудиторские стандарты, обычно рассматриваемые как полный набор однозначных правил.
4 слайд
Вторым основным элементом теории аудита является постулат. Это слово происходит от латинского "postulatum", означающий утверждение, принимаемое без доказательства в качестве исходного положения.
Это положение, принимаемое как истинное до тех пор, пока не будет доказано иное, т.е. опровергнуто.
5 слайд
Постулаты аудита:
1. Финансовая отчётность может быть проверена. Если данное предположение не выполняется, проведение аудиторской проверки теряет смысл. Если финансовая отчётность неадекватна реальности, не поддаётся проверке, то аудитор должен отказаться от выражения мнения..
2. Конфликт интересов аудитора и руководства компании, которую он проверяет, не является неизбежным. Аудитор и руководство клиента преследуют одну и ту же цель: представление достоверной отчётности. Поэтому должна быть создана атмосфера доверия между проверяющим и проверяемым.
6 слайд
3. Финансовая отчетность и подтверждающие ее документы свободны от неточностей и тайн и не содержат преднамеренных или иных необычных искажений. Этот постулат означает наличие изначального доверия аудитора к представленной отчетности.
4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет возможность несоответствий, нарушений правил работы и уменьшает вероятность ошибки. Объективность отчетных данных прямо пропорциональна эффективности внутреннего контроля.
7 слайд
5. Отчетность должна быть заполнена согласно стандартам: постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет иметь объект представления о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности. Составление отчётности по единым стандартам позволяет аудиторам иметь единый критерий в высказывании мнения.
6. То что справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливо и в будущем, если нет доказательства противного. Аудиторская проверка не может быть последней: в следующем отчётном периоде будет как минимум ещё одна. Согласно этому постулату аудитор, давая подтверждение верности проверенной финансовой отчётности, исходит из допущения непрерывности деятельности, полагая, что проверяемая компания будет функционировать в обозримом будущем, т.е. как минимум до следующей аудиторской проверки.
8 слайд
7. Мнение аудитора зависит только от его компетенции: на количество и качество собранных доказательств влияют многие обстоятельства, но превалирующими являются знание бизнеса клиента аудитором и уровень его образования.
8. Профессиональный статус аудитора адекватен его профессиональным обязанностям. Обязанности аудитора предъявляют определённые требования к его профессиональному поведению.
9. Информация, подвергшаяся аудиторской проверке, более полезна, чем не подвергавшаяся ей. Если отчетная информация в течение года не была подвергнута независимой проверке, то она не заслуживает достаточного доверия.
10. Надёжность учётной информации может быть признана удовлетворительной после проверки её внешним аудитором. Полезность отчётных данных прямо пропорциональна степени их проверенности. Чем надежнее доказательства, полученные по проверенным данным, тем они полезнее с точки зрения внешних пользователей финансовой отчётности.
Данные постулаты лежат в основе международных стандартов аудиторской деятельности.
9 слайд
Для эффективного выполнения аудиторских услуг разработаны и внедрены специальные правила – аудиторские стандарты. Они формируют единые базовые положения, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.
10 слайд
Роль стандартов
● обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
● содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
● помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки;
● создают общественный имидж профессии;
● помогают аудитору вести переговоры с клиентом;
● обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.
11 слайд
● международные;
● национальные стандарты аудиторской деятельности;
● внутренние: стандарты аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.
12 слайд
Международные стандарты
аудита (МСА)
Международные аудиторские стандарты представляют собой рекомендации для различных аспектов аудиторской деятельности, которые подготовлены Международной федерацией бухгалтеров (МФБ)
В настоящее время в состав МФБ входят 157 действительных и ассоциированных членов из 123 стран мира, представляющих более 2,5 миллиона аудиторов и бухгалтеров.
13 слайд
Изначально структура международных стандартов аудита строилась на следующих 10 разделах с условной кодификацией:
- 100-199 Вводные аспекты;
- 200-299 Обязанности;
- 300-399 Планирование;
- 400-499 Внутренний контроль;
- 500-599 Аудиторские доказательства;
- 600-699 Использование работы третьих лиц;
- 700-799 Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений);
- 800-899 Специализированные области;
- 900-999 Сопутствующие услуги;
-1000-1100 Положения по международной аудиторской практике.
14 слайд
Номер стандарта определяет: первая цифра – отношение к разделу; вторая – местоположение стандарта в разделе; третья – порядковый номер по факту принятия (т.е. «ноль» в третьей позиции свидетельствует, что данный стандарт был принят первым).
15 слайд
Общепринятые стандарты аудита делятся на три группы: общие стандарты, рабочие стандарты, стандарты отчетности.
16 слайд
Общие стандарты
1. Аудиторская проверка должна быть проведена объективно и с должным вниманием профессионально подготовленных людей.
2 .Во всех вопросах, связанных с проверкой аудитор должен сохранять независимость.
3. Проводя проверку и подготавливая аудиторское заключение, необходимо проявлять должную профессиональную тщательность.
17 слайд
Рабочие стандарты
1. Работа должна быть верно спланирована и выполнена. Если у аудитора есть помощники, их необходимо должным образом контролировать.
2.Аудитор должен разбираться в системе внутреннего контроля достаточно для того, чтобы спланировать аудиторскую проверку и определить характер, временные рамки и объем необходимых проверок.
3. Основой для формирования мнения о проверяемых финансовых отчётах должна быть существенная информация, полученная в ходе проверок, наблюдений, опросов, подтверждений, вычислений и анализа.
18 слайд
Стандарты отчётности
1. Заключение должно быть основано на общепринятых бухгалтерских стандартах или, в особых случаях, на соответствующим образом раскрытых бухгалтерских принципах.
2. В заключении должны быть определены обстоятельства, при которых такие принципы не соблюдались последовательно в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом.
3. Раскрытие информации в финансовой отчетности следует рассматривать как вполне адекватное, если в заключении нет другой формулировки.
4. В аудиторском заключении либо должно содержаться мнение аудитора о финансовых отчётах в целом, либо должны быть отражены причины, по которым это мнение не может быть выражено.
Рабочие листы
к вашим урокам
Скачать
Тема: Концепция и постулаты аудита. Аудиторские стандарты.
ТДЦ:
Образовательные
обеспечить знание учащимися концепций и постулатов аудита, аудиторских стандартов.
· рассмотреть статьи концепций и постулатов.
Развивающие
· развитие мышления (учить анализировать, выделять главное, сравнивать, строить;
· развития элементов творческой деятельности;
· развития у обучающихся коммуникативной культуры (умения общаться, монологическую и диалогическую речь);
· развития у обучающихся рефлексивной деятельности;
· развития способности четко формулировать свои мысли.
Воспитательные
· воспитание активной жизненной позиции, честности, человеческой порядочности;
· воспитание сознательного и серьёзного отношения обучающихся к учебной дисциплине, убеждая их в том, что полученные знания пригодятся им в будущей деятельности;
· воспитание умения управлять собой, своим поведением.
Тип занятия: изучение нового материала;
Методы обучения: словесные, практические, иллюстративные.
Структура урока:
1.Организационный момент
2. Проверка домашнего задания
3. Изучение нового материала
4. Закрепление нового материала
5. Подведение итогов, рефлексия
6. Домашнее задание
Ход урока:
1.Организационный момент:
-психологическая подготовка;
-подготовка рабочего места;
-постановка темы и цели урока.
2. Проверка домашнего задания (наизусть 9 определений)
9. Этап аудита, на котором изучается документооборот
на системном изучении
10. Гонорар аудитора зависит
от сложности аудиторской проверки
11. В учете доход от реализации основных средств следует отражать
в момент реализации
12. Проверку правильности классификации финансовых инвестиций аудитор изучает на основании
договора, первичных документов, реестра
13. Потребность в профессионального аудита вызвана
необходимостью подтверждения достоверности и правдивости
14. Сущность профессионального аудита заключается в
предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности
15. Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с
требованиями действующего законодательства
16. Обязательный аудит проводится
в случаях, установленных законодательством
17. Аудиторскими доказательствами являются
значительные факты об объекте аудита, нарушенные в ходе проверки
18. Проверку фактического наличия основных средств предприятия аудитор определяет по
инвентаризационной описи и сличительной ведомости
4. Закрепление нового материала
Аудит как независимая проверка с целью выражения мнения о финансовой отчётности является важным способом определения действительного финансового положения хозяйствующего субъекта. Именно принцип независимости отрицает надзор со стороны государства за аудиторской деятельностью. Тем не менее, аудит регулируется при помощи специальных органов и системы регулирующих документов. В качестве такого органа в Республике Казахстан выступает Республиканская и территориальные палаты аудиторов. К системе регулирующих документов в любой стране относятся: законодательные акты (закон РК “Об аудиторской деятельности”), стандарты аудита и другие регулятивы, а также Кодекс этики аудиторов.
Для эффективного выполнения аудиторских услуг разработаны и внедрены специальные правила – аудиторские стандарты. Они формируют единые базовые положения, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.
В аудиторской практике используют следующие виды аудиторских стандартов: общепринятые аудиторские стандарты, национальные стандарты аудита и международные стандарты аудита.
Общепринятые стандарты (GAAS) применимы ко всем аудиторским соглашениям и служат критериями оценки качества аудиторской работы. Соответствие этим стандартам очень важно для аудита. Стандарты предусматривают минимальные требования, которые должны быть соблюдены для того, чтобы аудитор мог объявить о проведении аудиторской проверки в полном соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами.
Общепринятые стандарты аудита делятся на три группы: общие стандарты, рабочие стандарты, стандарты отчетности.
Общие стандарты
1 Аудиторская проверка должна быть проведена объективно и с должным вниманием профессионально подготовленных людей.
2 Во всех вопросах, связанных с проверкой аудитор должен сохранять независимость.
^
Рабочие стандарты
1 Работа должна быть верно спланирована и выполнена. Если у аудитора есть помощники, их необходимо должным образом контролировать.
2 Аудитор должен разбираться в системе внутреннего контроля достаточно для того, чтобы спланировать аудиторскую проверку и определить характер, временные рамки и объем необходимых проверок.
3 Основой для формирования мнения о проверяемых финансовых отчётах должна быть существенная информация, полученная в ходе проверок, наблюдений, опросов, подтверждений, вычислений и анализа.
Стандарты отчётности
1 Заключение должно быть основано на общепринятых бухгалтерских стандартах или, в особых случаях, на соответствующим образом раскрытых бухгалтерских принципах.
2 В заключении должны быть определены обстоятельства, при которых такие принципы не соблюдались последовательно в отчетном периоде по сравнению с предшествующим периодом.
3 Раскрытие информации в финансовой отчетности следует рассматривать как вполне адекватное, если в заключении нет другой формулировки.
4 В аудиторском заключении либо должно содержаться мнение аудитора о финансовых отчётах в целом, либо должны быть отражены причины, по которым это мнение не может быть выражено. Если итоговое мнение не может быть выражено, то должны быть сформулированы соответствующие причины. Заключение должно указывать на то, точно ли представлены все существенные аспекты финансового положения, результатов хозяйственной деятельности и движений денежных средств в финансовых отчётах. Во всех случаях, когда имя аудитора связано с финансовой отчетностью, заключение должно включать в себя четко сформулированное описание характера аудиторской проверки, если таковая имела место, а также упоминание о уровне ответственности аудитора.
В пределах каждой страны аудиторская деятельность регулируется в той или иной степени местными нормативными актами, которые издаются соответствующими профессиональными органами или органами регулирования.
В Казахстане аудиторская деятельность получила активное развитие в начале 90-х гг. Первые национальные стандарты аудита (12 КСА) были приняты 20-21 июля 1995 г. на внеочередной конференции Палаты аудиторов Республики Казахстан. Затем в течение 1998-2000 гг. данные стандарты были пересмотрены и утверждены МФ РК. В марте 2000 г. было принято решение о принятии международных стандартов аудита в качестве национальных в целях интеграции в мировое сообщество.
Постулаты аудита - исходные посылки и предположения, служащие основой для последующих рассуждений, фундаментальные положения и непременные условия осуществления аудиторской деятельности. Практическое значение постулатов сформулировано Иммануилом Кантом: «Постулаты не суть теоретические догматы, но предположения в виду практических целей; они не расширяют спекулятивного познания, но придают идеям спекулятивного разума (благодаря их отношению к практике) объективную реальность и дают им право на образование понятий, возможность которых иным путем была бы им недоступна»
Основные постулаты аудита были сформированы американскими бухгалтерами-аудиторами Р. Маутцем и Х. Шарафом в 1961 г. - их восемь, которые были дополнены постулатами К. Робертсона (9) и Т. Лимперга (10). Итак:
1. Финансовая отчётность может быть проверена. Если данное предположение не выполняется, проведение аудиторской проверки теряет смысл. Если финансовая отчётность неадекватна реальности, не поддаётся проверке, то аудитор должен отказаться от выражения мнения..
2. Конфликт интересов аудитора и руководства компании, которую он проверяет, не является неизбежным. Аудитор и руководство клиента преследуют одну и ту же цель: представление достоверной отчётности. Поэтому должна быть создана атмосфера доверия между проверяющим и проверяемым.
Конфликт интересов может возникнуть в случаях:
а) администрация проводит преднамеренную политику обмана внешних держателей акций и кредиторов;
б) администрация сознательно манипулирует суммами доходов и др. данными отчетности для повышения собственного вознаграждения;
в) аудитор и администрация не могут придти к общему мнению по поводу выбора или применения учет политики и учет стандартов.
Такие разногласия могут подвергнуть опасности деловые взаимоотношения между аудиторской фирмой и аудиторами. Существование конфликта может означать, что аудиторы не склонны доверять предоставляемой информации и при отсутствии иных свидетельств они могут оказаться не в состоянии сформировать свое мнение верности и объективности финансовой отчетности.
При наличии конфликта интересов аудитор не может полагаться на заявления руководства и доверять внутренней информации. Это ведет, как правило, к отказу от выражения мнения.
3. Финансовая отчетность и подтверждающие ее документы свободны от неточностей и тайн и не содержат преднамеренных или иных необычных искажений. Этот постулат означает наличие изначального доверия аудитора к представленной отчетности. Это делает процесс аудита более экономичным. Как правило, применяются подходы к аудиту, анализирующие систему внутреннего контроля с целью выявления слабых мест. Подобный способ позволяет аудитору применять в работе методы формального и выборочного исследования; выполнять тесты по проверке операций, используя относительно небольшой объем данных. В противном случае, при предположении, что отчетность содержит искажения, возникает необходимость увеличения необходимого объема аудитор тестов, что привело бы к конфликту с администрацией. В тоже время этот постулат не освобождает аудитора от ответственности за не выявление искажений, которые могли бы быть установлены путем обычного тестирования.
4. Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет возможность несоответствий, нарушений правил работы и уменьшает вероятность ошибки. Объективность отчетных данных прямо пропорциональна эффективности внутреннего контроля. Одна из основных задач руководства клиента - организация эффективно функционирующего внутреннего контроля, на который внешний аудитор может опираться для уменьшения объёма аудита.
Хорошая система внутреннего контроля должна исключать возможность злоупотреблений, случайных убытков, искусной манипуляций учет политикой.
5. Отчетность должна быть заполнена согласно стандартам: постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет иметь объект представления о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности. Составление отчётности по единым стандартам позволяет аудиторам иметь единый критерий в высказывании мнения.
6. То, что справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливо и в будущем, если нет доказательства противного. Аудиторская проверка не может быть последней: в следующем отчётном периоде будет как минимум ещё одна. Согласно этому постулату аудитор, давая подтверждение верности проверенной финансовой отчётности, исходит из допущения непрерывности деятельности, полагая, что проверяемая компания будет функционировать в обозримом будущем, т.е. как минимум до следующей аудиторской проверки. Если данный постулат не соблюдается, то нет доверия к представленным трендам, а многие аналитические процедуры, например регрессионный анализ, теряют часть своей полезности, кроме того, аудитор будет вынужден тратить гораздо больше времени на оценку событий после отчётной даты..
7. Мнение аудитора зависит только от его компетенции: на количество и качество собранных доказательств влияют многие обстоятельства, но превалирующими являются знание бизнеса клиента аудитором и уровень его образования.
8. Профессиональный статус аудитора адекватен его профессиональным обязанностям. Обязанности аудитора предъявляют определённые требования к его профессиональному поведению. На этом постулате основаны требования должной тщательности и компетентности. Аудитор ставить свою работу с клиентом выше личных интересов и придерживаться стандарта профессиональной компетентности.
9. Информация, подвергшаяся аудиторской проверке, более полезна, чем не подвергавшаяся ей. Если отчетная информация в течение года не была подвергнута независимой проверке, то она не заслуживает достаточного доверия, инвестировать деньги в эту компанию рискованно.
10. Надёжность учётной информации может быть признана удовлетворительной после проверки её внешним аудитором. Полезность отчётных данных прямо пропорциональна степени их проверенности. Чем надежнее доказательства, полученные по проверенным данным, тем они полезнее с точки зрения внешних пользователей финансовой отчётности. Данные постулаты лежат в основе международных стандартов аудиторской деятельности.
4. Закрепление нового материала
Составить 10 тестовых вопросов с тремя вариантами ответов по новой теме.
5. Подведение итогов, рефлексия
Предлагается записать на карточках что понравилось на уроке, что было интересно.
6. Домашнее задание.Составить кроссворд по теме из 8 слов.
6 664 934 материала в базе
Настоящий материал опубликован пользователем Кулиш Елена Александровна. Инфоурок является информационным посредником и предоставляет пользователям возможность размещать на сайте методические материалы. Всю ответственность за опубликованные материалы, содержащиеся в них сведения, а также за соблюдение авторских прав несут пользователи, загрузившие материал на сайт
Если Вы считаете, что материал нарушает авторские права либо по каким-то другим причинам должен быть удален с сайта, Вы можете оставить жалобу на материал.
Удалить материал
Ваша скидка на курсы
40%
Курс профессиональной переподготовки
600 ч.
Курс повышения квалификации
72/180 ч.
Курс профессиональной переподготовки
300/600 ч.
Мини-курс
8 ч.
Оставьте свой комментарий
Авторизуйтесь, чтобы задавать вопросы.