Главная / Другое / Курсовая работа: Анализ финансовой отчетности

Курсовая работа: Анализ финансовой отчетности

Оглавление



































Введение


Анализ финансовой отчетности является одним из главных видов экономического анализа, который представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия в условиях влияния объективных и субъективных факторов, получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью данной курсовой работы является составление бухгалтерского балансаа так же анализа бухгалтерской отчетности, с помощью основных экономических показателей.

Задачей данной курсовой работы является оценка финансового состояния ООО «Восток». Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

В процессе выполнения курсовой работы необходимо:

  1. проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса;

  2. рассчитать показатели ликвидности, оценить их динамику;

  3. рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности организации;

  4. определить коэффициенты финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности;

  5. проанализировать показатели рентабельности организации.

Устойчивое финансовое положение предприятия достигается посредством квалифицированного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Оценка результатов работы любого предприятия включает в себя анализ его финансового положения. Финансовый анализ необходим также для разработки основных направлений развития предприятия, определения возможности его реорганизации. Имея неограниченный доступ к финансовой документации, руководство может правильно определить финансовое состояние предприятия, рентабельность его деятельности и дальнейшие перспективы.

























Раздел I. Характеристика предприятия, по материалам которой выполнена курсовая работа

ООО «Восток» занимается производством и продажей мебели. Сальдо по счетам синтетического учета на 1 января 2009 г. представлены в таблице 1.:

Таблица 1. Остатки по счетам синтетического учета на 1 января 2009 года

счета

Наименование счета

Тыс. руб.

01

Основные средства

416370

02

Амортизация основных средств

112000

10

Материалы

148760

20

Основное производство

8000

43

Готовая продукция

29000

50

Касса

40

51

Расчетные счета

3000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

36000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

14000

66

Расчеты по краткосрочным кредитами займам

65000

68

Расчеты по налогам и сборам

5000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

3000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

14000

71

Расчеты с подопечными лицами

200

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

-

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

570

80

Уставный капитал

360000

82

Резервный капитал

10700

83

Добавочный капитал

-

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

11000

96

Резервы предстоящих расходов

2100



В соответствии с остатками на 1 января 2009 года составим бухгалтерский баланс ООО «Восток».

Таблица 2. Бухгалтерский баланс ООО «Восток» на 1 января 2009 года.


АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110

 

Нематериальные активы



Основные средства

120

304370

Незавершенное строительство

130

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

Отложенные налоговые активы

145

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 ИТОГО по разделу I

190

304370

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы

210

185760

 

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

156760

животные на выращивании и откорме

 

 

затраты в незавершенном производстве

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи

 

29000

товары отгруженные

 

 

расходы будущих периодов

 

 

прочие запасы и затраты

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

14000

в том числе покупатели и заказчики

 

14000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

 

Денежные средства

260

3040

Прочие оборотные активы

270

200

  ИТОГО по разделу II

290

203000

БАЛАНС

300

507370





ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

1

2

3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ



Уставный капитал

410

360000

Добавочный капитал

420


Резервный капитал

430

10700

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

11000

 ИТОГО по разделу III

490

381700

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты

510


Отложенные налоговые обязательства

515


Прочие долгосрочные обязательства

520


 ИТОГО по разделу IV

590


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты

610

65000

Кредиторская задолженность

620

58570

в том числе: поставщики и подрядчики


36000

задолженность перед персоналом организации


14000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами


3000

задолженность по налогам и сборам


5000

прочие кредиторы


570

Доходы будущих периодов

640


Резервы предстоящих расходов

650

2100

ИТОГО по разделу V

690

125670

БАЛАНС

700

507370

В январе были осуществлены хозяйственные операции, отраженные в таблице 3.


Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операции

Содержание хозяйственных операций

Д

К

Сумма

1

2

3

4

5

1

Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене

НДС 18%

к расчету

10.1


19

60


60

2000


360

2

Уплачено поставщикам с расчетного счета

60

51

2360

3

Отражено право на вычет НДС

68

19

360

4

Поступил на предприятие безвозмездно станок

08

98.2

500

5

Согласно акту станок поставлен на учет по первоначальной стоимости

01

08

500

6

Списаны:

а) материалы, израсходованные в основном производстве;

б) топливо на технологические цели


20

25


10.1

10.3


97000

8000

7

Начислена заработная плата:

а) производственным рабочим;

б) работникам управления цеха;

в) работникам аппарата управления


20

25

26


70

70

70


27000

6200

5700

8

Произведены исчисления на социальное страхование (26%):

а) производственных рабочих;

б) работников управления цеха;

в) работников аппарата управления



20

25

26



69

69

69



7020

1612

1482

9

Произведены удержания из заработной платы:

а) налог на доходы физических лиц;

б) суммы в возвращение материального ущерба


70

70


68.1

73.2


4600

-

10

Начислена амортизация основных средств:

а) по оборудованию основных цехов;

б) по оборудованию общехозяйственного назначения


20

26


02

02


13500

9200

11

Представлен и утвержден авансовый отчет технолога по командировке

26

71

70

12

При проведении инвентаризации материалов выявлены излишки

10.1

91.1

5

13

Отражаются расходы на рекламу готовой продукции

44

76

15

14

Начислены проценты за использование кредитами

91.2

66

1600

15

Отражены затраты на благотворительную деятельность

91.2

76

30

16

Списывается сальдо прочих доходов и расходов

99

91.9

1625

17

Списывается на затраты основного производства косвенные расходы:

а) общепроизводственные расходы;

б) общехозяйственные расходы



20

20



25

26



16112

16452

18

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП отсутствует)

43

20

177084


19

Списаны материалы израсходованы на упаковку реализуемой продукции

44

10.1

30

20

Отгружена покупателями со склада готовая продукция по договорной цене, включая НДС

62

90.1

306800

21

Начислен НДС

90.3

68.2

46800

22

Поступили от поставщиков материалы по свободной договорной цене

НДС 18%

к расчету


10.1


19


60


60


2000


360

23

На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей

51

62

14000

24

С расчетного счета в кассу по чеку № 351617 поступили денежные средства для выплаты заработной платы

50

51

14000

25

Выплачена заработная плата рабочим и служащим

70

50

14000

26

На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка

51

66

78000

27

С расчетного счета уплачены налоги в бюджет

68

51

5000

28

Списывается фактическая себестоимость проданной продукции

90.2

43

177084

29

Списываются расходы, связанные с продажей продукции

90.2

44

45

30

Определяется и списывается финансовый результат от продажи продукции

90.9

99

82871

31

Отражается налог на прибыль (20%)

99

68.4

10061

Рассмотрим списание фактической себестоимости проданной продукции

Таблица 4. Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства продукции

Наименование статей затрат

НЗП на начало месяца

(в тыс. р.)

Затраты за месяц

(в тыс. р.)

НЗП на конец месяца (в тыс. р.)

Фактическая себестоимость

1. Сырье, материалы, топливо

0

97000

Х

Х

2. Заработная плата производственных рабочих

Х

27000

Х

Х

3. Отчисление на социальное страхование производственных рабочих

Х

7020

Х

Х

4.Общепроизводственные расходы.

Х

16112+13500

Х

Х

5. Общехозяйственные расходы

Х

16452

Х

Х

Итого

0

177084

0



Определение и списание финансового результат от продажи продукции отражено в таблице 5.



Таблица 5. Расчет финансового результата от продажи продукции


Показатель

Сумма в тыс. р.

1. Фактическая себестоимость

177084

2. Внепроизводственные расходы

45

3. Выручка от реализации продукции

306800

4. НДС

46800

5. Финансовый результат

82871


По итогам января составим бухгалтерский баланс на 1 февраля 2009 года (таблица 3.).

Таблица 6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009 года

счета

Наименование счета

Начальный остаток

Обороты за месяц

Конечный остаток

01

Основные средства

416370

500

416870

02

Амортизация основных средств

112000

22700

134700

10

Материалы

148760

-101025

47735

20

Основное производство

8000

-32564

24564

43

Готовая продукция

29000

0

29000

50

Касса

40

0

40

51

Расчетные счета

3000

80640

83640

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

36000

2360

38360

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

14000

292800

306800

66

Расчеты по краткосрочным кредитами займам

65000

79600

114600

68

Расчеты по налогам и сборам

5000

62614

67614

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

3000

10114

13114

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

14000

20300

34300

71

Расчеты с подопечными лицами

200

70

270

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

-

-


76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

570

45

615

80

Уставный капитал

360000

0

360000

82

Резервный капитал

10700

0

10700

83

Добавочный капитал

-

0


84

Нераспределенная прибыль (убыток)

11000

79561

90561

96

Резервы предстоящих расходов

2100


2100


Составим бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 1 февраля 2009 года.

Таблица 7. Бухгалтерский баланс ОАО «Восток» на 1 февраля 2009 года.

АКТИВ

Код показателя

1 февраля 2009 года.

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

110


Нематериальные активы



Основные средства

120

282170

Незавершенное строительство

130


Доходные вложения в материальные ценности

135


Долгосрочные финансовые вложения

140


Отложенные налоговые активы

145


Прочие внеоборотные активы

150


ИТОГО по разделу I

190

282170

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы

210

52171

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности


23171

животные на выращивании и откорме

 


затраты в незавершенном производстве

 


готовая продукция и товары для перепродажи

 


товары отгруженные

 

29000

расходы будущих периодов

 


прочие запасы и затраты

 


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

360

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230


в том числе покупатели и заказчики

 


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

306800

в том числе покупатели и заказчики

 

306800

Краткосрочные финансовые вложения

250


Денежные средства

260

83680

Прочие оборотные активы

270

270

ИТОГО по разделу II

290

443281

БАЛАНС

300

725451

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода


1

2

3


III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал

410

360000


Добавочный капитал

420



Резервный капитал

430

10700


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

90561


 ИТОГО по разделу III

490

461261


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты

510



Отложенные налоговые обязательства

515



Прочие долгосрочные обязательства

520



 ИТОГО по разделу IV

590



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты

610

114600


Кредиторская задолженность

620

147490


в том числе: поставщики и подрядчики


38360


задолженность перед персоналом организации


34300


задолженность перед государственными внебюджетными фондами


13114


задолженность по налогам и сборам


61101


прочие кредиторы


615


Доходы будущих периодов

640



Резервы предстоящих расходов

650

2100


ИТОГО по разделу V

690

264190


БАЛАНС

700

725451


По итогам анализа бухгалтерского баланса, что изменилась валюта баланса и сама структура.

Проведем финансовый анализ деятельности предприятия



Раздел II АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ


Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Определим ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

  1. наиболее ликвидные активы (А1)– денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

  2. быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев;

  3. медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включая запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы;

4) труднореализуемые активы (А4) – статьи раздела I (внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

  1. наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность;

  2. краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;

  3. долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела «Долгосрочные пассивы», а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;

  4. постоянные пассивы (П4) – статьи III раздела пассива баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Сопоставления проводятся как по данным на начало периода, так и по показателям конца периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4

Анализ ликвидности баланса отразим в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ ликвидности баланса




Актив

Сумма (тыс.руб.)




Пассив

Сумма (тыс.руб.)

Платежный излишек (+) или недостаток (-)

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

А1 – наиболее ликвидные активы

3040

83680

П1 – наиболее срочные обязательства

58570

147490

-55530

-63810

А2 – быстрореализуемые активы

14000

306800

П2 – Краткосрочные пассивы

65000

114600


-51000

+192200

А3 – медленно реализуемые активы

185960

52801

П3 – долгосрочные пассивы

2100

2100

+183860

+50701

А4 – труднореализуемые активы

304370

282170

П4 – постоянные пассивы

381700

461261

+77330

+179091

БАЛАНС

507370

725451

БАЛАНС

507370

725451

+154660

+358182

В нашем случае ни на начало года, ни на конец периода быстрореализуемые активы не покрывают наиболее срочные обязательства, при этом платежный недостаток увеличился с -55530тыс.руб. на начало года, до -63810тыс.руб. на конец периода, что свидетельствует о явном недостатке денежных средств на расчетном счете при росте кредиторской задолженности по заработной плате и налогам по результатам их начисления в анализируемом периоде.

Активы средней реализуемости (дебиторская задолженность) должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их, в нашем случае на начало года пропорция не выполняется с разрывом в сумме -51000тыс.руб., но на конец периода происходит исправление ситуации за счет продажи большой партии продукции и быстрореализуемые активы превышают краткосрочную кредиторскую задолженность в сумме 192200тыс.руб.

Медленнореализуемые активы (производственные запасы) должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их, в нашей ситуации наблюдается, как на начало года, так и на конец периода значительное превышение медленнореализуемых активов над долгосрочными пассивами соответственно в суммах 183860тыс.руб. и 50701тыс.руб. за счет того, что у предприятия уже имелась большая партия материалов, предназначенная для выпуска продукции и ее дальнейшей реализации, и в анализируемом периоде были еще приобретены материалы, в то же время у предприятия отсутствовали, какие бы то ни было, долгосрочные обязательства, как на начало года, так и в течение анализируемого периода.

Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) должны покрываться собственными средствами и не превышать их. В данном случае балансовая пропорция выполняется на начало года и на конец периода в сумме превышения собственного капитала над труднореализуемыми активами соответственно 77330тыс.руб. и 179091 тыс.руб. в связи с тем, что как на начало года, так и в анализируемом периоде предприятие практически не приобретало основных средств и нематериальных активов, не осуществляло долгосрочных финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы, имея при этом значительную сумму собственного капитала на начало года.

В целом по результатам анализа балансовых пропорций можно отметить наметившуюся положительную тенденцию в анализируемом периоде к абсолютной ликвидности баланса за исключением недостаточности быстрореализуемых активов. Предлагаемые меры по исправлению ситуации: необходимость краткосрочных финансовых вложений и работы с дебиторами по оплате имеющейся задолженности, как результат – наличие средств на расчетном счете и полный и своевременный расчет с работниками по зарплате и с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами по налогам, а также с поставщиками и подрядчиками.

Для проведения анализа финансовой отчетности с помощью относительных величин строятся специальные аналитические таблицы.

Вертикальный анализ – это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводиться в процентах к итогу баланса.

Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам. (таблица 9 и 10)



15



Курсовая работа: Анализ финансовой отчетности
  • Другое
Описание:

Анализ финансовой отчетности является одним из главных видов экономического анализа, который представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия в условиях влияния объективных и субъективных факторов, получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью данной курсовой работы является составление бухгалтерского балансаа так же анализа бухгалтерской отчетности, с помощью основных экономических показателей.

Задачей данной курсовой работы является оценка финансового состояния ООО «Восток». Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

В процессе выполнения курсовой работы необходимо:

1.проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса;

2.рассчитать показатели ликвидности, оценить их динамику;

3.рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности организации;

4.определить коэффициенты финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности;

5.проанализировать показатели рентабельности организации.

Устойчивое финансовое положение предприятия достигается посредством квалифицированного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
Автор Юсупова Гульнур Загитовна
Дата добавления 11.05.2015
Раздел Другое
Подраздел Другое
Просмотров 1612
Номер материала 59166
Скачать свидетельство о публикации

Оставьте свой комментарий:

Введите символы, которые изображены на картинке:

Получить новый код
* Обязательные для заполнения.


Комментарии:

↓ Показать еще коментарии ↓